La alícuota de referencia de la CBS calculada por el TCU sigue al Senado y orienta la planificación de las empresas para 2027.
El Tribunal de Contas da União (TCU, Tribunal de Cuentas de la Unión de Brasil) propuso, el 28 de octubre de 2026, que la alícuota de referencia de la CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços, contribución federal sobre bienes y servicios) sea del 11,3%. El cálculo parte de 11,3468%, redondeado conforme a la Ley Complementaria nº 214/2025, y sigue al Senado Federal, que fijará el valor mediante Resolución. En la práctica, la CBS sustituye al PIS y a la Cofins (contribuciones federales brasileñas sobre los ingresos) en 2027, y ese porcentaje es el punto de partida para fijar precios y planificar.
Cómo llegó el TCU al 11,3% y quién decide ahora
El cálculo reúne un módulo central y dieciséis módulos de ajuste. Cada uno mide la diferencia entre lo que la base ya determina y lo que la ley prevé para ciertas operaciones. La alícuota es aquella que iguala la recaudación estimada a la meta legal, de 4,9861% del PIB, con base en el promedio de 2012 a 2021.
Los valores constan en el informe que acompaña el acuerdo (acórdão) del TCU. La CBS estimada, según el promedio de 2023 y 2024, es de R$ 528,5 mil millones. Además, el reductor de las compras públicas quedó en 44,16%.
Los ministros del TCU aún deben aprobar el cálculo. Después, el Senado Federal tiene hasta el 15 de diciembre de 2026 para decidir. Si no delibera dentro del plazo, el porcentaje calculado por el TCU rige de forma provisional. Según el ADCT (Acto de las Disposiciones Constitucionales Transitorias de la Constitución brasileña), la anterioridad nonagesimal no se aplica, y por eso la alícuota fijada en diciembre ya produce efectos en enero de 2027.
Por qué el 11,3% no es la carga final de su empresa
La alícuota de referencia no equivale a lo que cada empresa va a pagar. La carga real cambia según reducciones sectoriales, regímenes específicos, aprovechamiento de créditos y el régimen actual de PIS y Cofins. El Simples Nacional (régimen tributario simplificado brasileño para micro y pequeñas empresas), por ejemplo, tiene un módulo propio de ajuste.
El propio cálculo incorpora una advertencia. Tres parámetros aún no tenían definición en la fecha de la deliberación: las alícuotas del Impuesto Selectivo, la lista de productos del IPI (Impuesto sobre Productos Industrializados) residual y los porcentajes de algunos créditos presuntos. Por lo tanto, las cifras partieron de los mejores datos disponibles en aquel momento.
Nuestro entendimiento es que el porcentaje sirve para evaluar escenarios, y no para cerrar precios o contratos. Una simulación de la carga, con créditos y régimen propios, muestra mejor el efecto real.
El próximo paso concreto es acompañar la Resolución del Senado y, hasta entonces, realizar simulaciones con 11,3% y revisar las cláusulas de precio de los contratos de larga duración.
Texto íntegro: https://sites.tcu.gov.br/reforma-tributaria/visao-cbs-2027.html
Lea otras noticias jurídicas comentadas por el despacho y los artículos de Moraes de Freitas Advogados.